《从60个指标数据看懂宏观经济》 作 者：李丽 洪功翔 骆永民 方大春

流转税最为重要的三个税种是增值税、消费税及营业税。其中，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所实现的增值额征收的税种。增值税的收入约占我们国家全部税收的60%以上，是最大的税种。

如果我们以税负能否转嫁为标准，可以分为直接税与间接税两大类。所谓直接税，是指纳税义务人同时也是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负扭转嫁给别人的税种。目前，在世界各国税制实践中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。另一类间接税就是我们上面说的，是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象，如增值税、消费税不是直接对消费者征收而通过了第三者，这些税就是间接税。

税率和逃不脱的拉弗曲线

税率很好理解，它是纳税的额度，某一特定税种税率的高低往往体现着政府决策的调控导向，也深深地影响着不同领域的经济活动。以至人们将税率称为市场经济中的最敏感词汇之一。

对于我们这样经济结构复杂的大国来讲，税率不仅是宏观调控中财政政策的重要工具，还承担着促进社会和谐公平、调节产业结构等的重要任务。在我们国家经济生活中这样的例子是很多的，比如在特定时期国家降低消费税、购置税必然是要剌激消费，扩大内需。在金融危机中，我们降低了小排量轿车的购置税，大家看到的结果是汽车销量迅速增加，汽车工业产业链成为经济回暖中的一个亮点，实际效果是很明显的。比如提高个人所得税起征点旨在调节收入分配，减轻中低收入者的纳税负担。比如增加高科技产品的出口退税率是为了鼓励高科技产业发展，这其中也体现着优化产业结构的战略意图。再比如股市低迷时，下调股市印花税率的目的在于稳定股市和促进资本市场的发展，大家不要小看了下调的这千分之一或一点五的税率，它不仅仅是数字的变化，重要的是表明了政府托市的态度，它对提振股市的作用也是很大的。

“税率决定成败”这是很多经济决策者的感叹。不管这句话是不是绝对化了，至少说明了一个问题，税率调整的是否得当，确实是相当重要的，弄得不好，真是能触动“命门”。而国家使用财政手段来调节宏观经济的时候，采用比较多的往往是调节税率的方法。所以运用税率工具确实需要周密权衡、科学决策。

谈到科学决策，谈到国家的财政收入，我们还需要弄明白税率的高低和税收之间特定的规律，这一点可以用非常著名的“拉弗曲线”进行描述。一般我们提到某些曲线，你可能马上和高深莫测的知识联系在一起，但如果用直白的语言告诉你，你也很容易理解。

那么，这里的“拉弗曲线”主要能说明什么问题呢？拉弗曲线是指税收和税率之间存在一个类似倒U型的曲线关系，当税率从较低的水平开始增长时，税收自然会增加，而一旦超过某个临界点，税收就开始变少。这其中的原因也十分容易理解，一般来说，在缴税者可承受的范围内提高税率必然导致税收增加，但如果这一税率提到较高水平时，就会严重挫伤缴税主体的积极性，他们会拒绝从事更多的价值创造，以避免缴纳较高的税费，这时的税收也必然会降低，因为纳税额少了。于是，整个市场环境中就客观的存在一个最优税率地临界值。其实拉弗曲线并不是一个完整的经济学理论，而只是风度翩翩的经济学家阿瑟·拉弗在1974年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，让他明白只有通过减税才能使美国摆脱当时经济的困境，即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上随手画的一条抛物线，有人干脆称它为“餐桌曲线”。但这一曲线的确清晰地反映出了税收和税率之间存在的冲突关系，而那个神秘莫测但又最关键的转折点（临界值），是大家都迫切想要掌握的点位。

我们说，拉弗曲线的规律在大多数国家的经济活动中还是很灵验的，但也必须看到，某些经济结构特殊的国家和地区，由于情况比较复杂，并不一定适用拉弗曲线的规律。
第八节 财政支出

从“市场失灵”说起

调节社会资源分配的方式主要是政府和市场，也就是我们常比喻的“有形的手和无形的手”，尽管市场是一种极其高效的配置资源方式，但它具有一些“与生俱来”的“缺陷”，这些缺陷常常被经济学界称作“市场失灵”，为应对“市场失灵”就必须采取政府这个有形的手去干预。让我们设想一下“市场失灵”出现后没有政府的干预会出现哪些糟糕的情形。