代客外汇买卖能信吗？

(三)按期交割。远期外汇交易一经成交，便不可撤销，必须按期办理交割手续。如遇特殊情况，需要提前或推迟交割者，应于交割日前规定的几个工作日提出修改申请书，经双方协商同意，重新确定新的交割日期。由此产生的一切额外支出，均由修改申请人负担。

(四)代客外汇买卖的收费。代客外汇买卖业务收费的方式，可按国际外汇市场惯用的做法，采取买卖差价方式，或另收手续费。无论采用何种方式，都不能超过成交额的千分之一。

代客买卖外汇的帐务处理手续[3]

(一)受理申请

凡委托银行代办外汇买卖的客户，均应向银行提交“外汇买卖申请书”格式，和“委托人保证书”格式，需在在银行开有外币帐户或外汇保证金帐户。银行经办人员接到有客户签章的办理外汇买卖申请书及委托人保证书后，要核对客户所要购人或售出的货币种类、金额、汇率水平、结算日等项，在本行的存款帐号是否正确及有无足够的存款余额，签章是否与预留印鉴相符，经审核无误后，即可接受办理外汇买卖。

(二)办理交割时的核算

代客买卖外汇可以不通过人民币套汇核算，可以直接办理套汇，通过“经营套汇”会计科目进行核算，以平衡二种不同外币之间的帐务。

银行在代客户买卖外汇时，若以客户要求买人的外汇为甲货币，以客户要求卖出的外汇为乙货币，套汇的核算分录如下：

1．即期外汇买卖的核算

在国际市场交割时，分录为：

借：存放国外同业　甲货币

贷：经营套汇　甲货币

借：经营套汇　乙货币

贷：存放国外同业　乙货币

与客户交割时的分录为：

借：客户存款　乙货币

贷：经营套汇　乙货币

借：经营套汇　甲货币

贷：客户存款　甲货币

2．远期外汇买卖的核算

(1)在国际市场上签订远期外汇买卖合约时会计分录为：

借：期收远期外汇——国外银行　甲货币

贷：经营套汇　甲货币

借：经营套汇　乙货币

贷：期付远期外汇——国外银行　乙货币

(2)与国内客户签订远期外汇买卖合约时，会计分录：

借：期收远期外汇——国内客户　乙货币

贷：经营套汇　乙货币

借：经营套汇　甲货币

贷：期付远期外汇——国内客户　甲货币

(3)外汇买卖到期与国外银行交割时，会计分录为：

借：存放国外同业　甲货币

贷：期收远期外汇——国外银行　甲货币

借：期付远期外汇——一国外银行　乙货币

贷：存放国外同业　乙货币

(4)外汇买卖到期与国内客户交割时，会计分录为：

借：客户外汇存款或有关科目　乙货币

贷：期收远期外汇——国内客户　乙货币

借：期付远期外汇——国内客户　甲货币

贷：客户外汇存款或有关科目　甲货币

3．调期外汇买卖

(1)即期买人甲货币卖出乙货币，分录与上述即期外汇买卖分录相同。

(2)远期卖出甲货币，买入乙货币，分录与上述远期外汇买卖分录相同，但货币相反。

代客外汇买卖业务核算的检查[4]

1．通过查看有关批准文件，检查经办行是否有权办理代客外汇买卖业务，有无超范围、超权限办理业务情况。

2．通过外汇买卖业务明细表，核查客户申请及协议、交易证实书及相关会计凭证，检查交易金额、币种是否一致，客户申请及协议是否经客户签字确认，交易证实书是否经有权人批准签字，汇率是否合理，有无异常情况，有无擅自将已成交交易办理冲正情况。

3．通过现场查看及询问，检查是否实行资金交易与会计核算、资金清算业务相分离制度，有无兼岗、混岗现象。

4．通过调阅外汇买卖分户账及有关凭证，检查外汇买卖业务是否及时进行干盘，有无因干盘不及时造成汇兑损失情况；平盘委托书是否经有权人审批，有无超越权限处理业务情况；干盘委托与资金清算报文是否核对一致。